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會計都愛說自己是高風險的職業。也是在公司里幾頭受氣的崗位，實際上很大程度上是對相關風險的誤解！

一句話，沒有明白做會計工作，最重要的就是先把自己的責任推干凈！

我們以沒有發票的房租作為案例，進行一個分析：

例如，公司租辦公室，月租金1萬元，房東不肯開發票，一張收據了事，當然，更不可能答應扣個稅，這件事有哪些風險？會計應該如何聰明應對？

注意，如果案例中的房東是單位，則風險相應要小一些，因為不涉及個人所得稅。

我們先要把風險和可能的風險進行一個羅列，看看這事存在哪些風險？

1租金的增值稅、附加、房產稅風險

房東沒有繳納增值稅、附加、房產稅，這個風險原則上講，是房東個人的風險，其納稅義務不在公司，公司也沒有扣繳務。所以，在增值稅、附加、房產稅上，公司不存在補稅風險，會計也不存在風險。

2沒取得發票的風險

沒有取得發票的行為違反了《發票管理辦法》的行為，按《發票管理辦法》的規定，如果因此導致對方少繳稅，稅務可以處以罰款。

所以，如果房東真沒有繳稅（這可能性約為100%），而你沒有收到發票的行為，可能面臨房東少繳稅1倍以下罰款。

怎么辦呢？辦法有兩個：

一是以房東的名義，去稅務機關代開發票。但這樣一來就會承擔不小的稅負。有些稅務局不核定征收，要按規定來征稅，則房產稅比較重。尤其是商業用房。

這個可以寫一個代開發票的請示，把稅金算好，報老板批準。批準了，就沒有你的事了，反正交的也是公司的錢。老板不批，就看下面的辦法。

要點是，千萬不能在合同、協議、文本上，留下同意其不開票的文字。最好能夠明確要求房東提供發票。房東提不提供發票是房東的事，你要不要求他提供，是你的事。盡到自己要求的義務就行了。一句話：不能有不要發票的證據，最好有索要發票的證據。

比如，經辦人員甚至領導告訴你，對方肯定不會開發票，你就必須不能同意，凡合同中的這類表述一律刪掉，還要加上索要發票的表述，內部資料上則要求經辦人必須提供發票等等。但是，你提出發票的要求，并不堅持見票才付款。沒有取得前，你可以先付款，讓發票處理于索取的過程中。

房東、經辦人員、公司領導他們都是外行，往往只重視結果，不重視合同或證據。只要錢能付得到房東手上，往往就會同意。這樣一來，未來不出事則罷，出事就可以把問題推到房東、或者經辦人員身上，對稅務、對公司來說，相應的責任，都不在你了。

做得更漂亮一點的，就不能在報銷制度上寫：“有發票才能報銷”，這是自己給自己使絆，不少找咨詢公司做的所謂制度，就是這么笨，根本沒有用。我告訴你，制定要這樣寫（大意）：

 “報銷人必須按會計要求提供發票，不然由其承擔相關的責任后果。”不限制于報銷必須要有票。這樣，沒有發票，你也可以在不違反制度的前提下，把錢付出去。

如此一來，報銷時你不得罪人，出事時你也能把責任推干凈了。

當然，入賬時，不能直接以房東的收據入賬，而要在收據上注明：“本收據不代替發票使用，只證明收款，責成××繼續向房東索要發票”，再找××簽個字。這樣又規避了“以其它憑證代替發票使用”的罰款風險。

不要怕經辦人不簽字，你只要給他們一個能夠把錢弄出去的路子，他們肯定會同意的。

3個人所得稅的風險

這是真正的風險，也是難以回避的風險，只要房東不愿意給錢，就沒有辦法回避。

怎么辦呢？

首先是要正確理解這一風險的后果。

如果房東是單位或者個體戶，就沒有這個風險，因為你沒有扣繳義務；否則的話，這是一個實實在在的風險。

所以，前期如果能夠爭取不跟自然人合作，或要求其注冊成個體戶，當然就會極大的規避個稅的風險。

如果不扣房東的個稅，有什么樣的風險？

這分為兩種情況。

如果雙方有書面合同或證據，約定1萬是“稅后1萬”，那么，當支付給房東1萬時，相當于已經扣了個稅，如果這時不向稅務申報，則行為是“扣而不繳”，非常嚴重，稅務查到后，后果就是補稅、滯納金、0.5倍到5倍的罰款。并且，個稅計算的基數大，租金相當于1.46萬。所以，有“稅后”的約定，企業的風險大。

反之，如果雙方沒有約定“稅后1萬”，那么支付給房東1萬而沒有扣除稅，則行為是“未扣未繳”，風險就小了。稅務查到后，不存在補稅和滯納金，而是0.5倍至3倍的罰款。稅務只能向房東追征稅款。此時，個稅計算的基數小，租金只有1萬。所以，沒有約定“稅后”，企業的風險小。

當然，0.5倍至3倍的罰款，也是不可輕看的，稅務一般不愿意自己找個人征稅，會要求企業自己把稅款墊上，這樣罰款可能從低。劃不劃算應該自已計算和判斷。

所以，個稅的風險是實實在在的。當簽訂合同時，會計就要提出發票、個稅的問題和要求，強調“稅前金額”和“稅后金額”的差別，并把稅款和風險計算出來。

現實中，房東希望約定“稅后租金”，聰明的會計要堅決不答應寫在合同之上，但可以放任經辦人去做房東的工作。經辦人往往向房東承諾：肯定會支付1萬，不會扣稅，合同寫“稅后”二字批不下來之類，往往房東也就被忽悠著簽了。這樣，就算出事，責任也就推到經辦人身上去了。到時候，讓他去跟房東解釋或者自己向公司承擔責任。

經辦人、老板、房東等這些人，在稅務與財務上都是外行，我始終認為，內行忽悠外行并不是件非常困難的事。關鍵是會計要提方案，而不是跟著外行走。他們執意要往坑里跳，會計是攔不住的，只要保證相關證據資料能夠免我們個人的責就行了。辦稅辦得好的會計，就算出了事、補了稅、罰了款，老板都無法說會計錯了，而是相關人員錯了、自己錯了，甚至還可能因為會計多少挽回了點損失，而認為你有功呢。

4找發票沖賬的風險

因為房租沒有發票，錢又要出去，對于非兩套賬的企業來說，找發票沖賬就成為一些會計最容易想到的方法。

找發票沖賬，本質上是用另一個費用來掩蓋房租，最大的問題就是費用不真實，不真實的費用不合于公司經營常規，出現違規，發現問題后就要補企業所得稅，因為不真實的費用不能扣除。

但找發票沖賬的最主要風險，是找到了虛開的發票和假發票。這其中，虛開的發票風險大，假發票風險小些，但假發票被發現的機率大，并且目前假發假越來越少了。

找發票報賬的事，如果會計知情，比如有證據證明你參與了，甚至主導了；或者應該知情，比如顯然是一筆不可能發生的費用，你也給報銷了。這樣，會計本人就有責任了。

所以，會計對此要注意，為防萬一，必須要不知情，并且不應該知情。就是讓別人找不到你知情的證據，相關證據也不支持你應該知情。

不知情好辦，說自己不知情就行了。不應該知情的判斷要麻煩一點，因為會計是專業人士，持證上崗，難以用“水平不夠”之類的借口來推脫。

比如，會計雖然不知情，但業務員拿來一張辦公用品的發票報銷，事后查到是虛開的。這些辦公用品量太大，或者不適用于本公司，你要是給報銷了就很難說自己不應該知情。反之，如果內部有部門的確簽收了這批辦公用品，那么，你的確就可能不應該知情了。

又如，為了防止公司沒有房租費用，業務員可能拿一張別人的房租發票報銷，就要看有沒有相關合同，地址對不對。如果一眼可以看出地址不對，也難以證明你不應該知情。

所以，找其它發票來沖，有可能沖出新的風險。一般來說，主要規避的是虛開發票的風險。

5沒有發票，入賬后所得稅不納稅調增風險

這種情況，實際上對會計個人的風險是很小的。

首先，如前所述，會計要督促相關人員催要發票，就可以把自己的責任推掉；

其次，只要租賃行為本身是真實的，則會計的賬就不存在舞弊，不存在職業風險，因為實質重于形式是《會計準則》的要求；

最后，稅務查企業所得稅的時候，會不會要求調增補企業所得 稅，這個事情更復雜。原則是：補企業所得稅，找不到法律依據。

有時，找到一張“開具不規范的發票”入賬，企業所得稅補稅風險，都比沒有發票還要大。所以，不收來路不明的發票、不收顯然不規范的發票，這些發票入賬比沒有發票入賬，風險還要大。

6不合法風險

前面我講了，沒有發票要求補企業所得稅，沒有法律依據。但沒有法律依據的事，實務中卻是非常多的。想想也能想通，有的納稅人可能不依法納稅，當然有的征稅人也可能不依法征稅。

“反正沒有發票就不能扣除”，這是一些稅務人員的觀點；“如果同意自己補稅，就不罰款，不同意就全面查賬，罰款從嚴”，這是稅企間最基本的較量。“房東沒有交的稅，也必須由你們補！”雖然強詞奪理，卻非常考驗你的應付。就連我在處理稅企稽查糾紛時，也只能是就具體問題，與當事者分析情況、共商策略。

因為這是不合法的風險，所以也就沒有明確章，亂拳打死老師傅，實際上，這才是最大的風險。

面對這樣的風險，沒有確定的應對辦法，我的建議是：會計必須要全面學習稅務規則。

如前所述，大家可以看出來，學習稅法，必須要為自己學習。盡量為企業、為老板、為自己規避風險，學真東西。從我的經驗來說，同樣是不合法的風險，稅務規則把握得越牢的會計，抗風險能力就越高。有的人學稅法，實際上是在為稅務局學習，學了以后，自己套自己，抗風險能力反而下降了，往往是哪里是坑，就正好跌進哪里。

連學習都要很謹慎！

來源：會計說，管理會計入門